行事曆

中華民國109年5月4日
台財稅字第10904550440號

一、營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響致109年第1季發生虧損，其經會計師核閱

之109年度財務報表第1季虧損，得按該季期間相當半年之比例，換算109年度上半年估計虧損，依所得

稅法第66條之9第2項第8款規定，列為計算107年度未分配盈餘之減除項目（下稱估計虧損減項）。但

其辦理108年度未分配盈餘申報時，應檢視109年度全年度實際盈虧，有下列情形者，應併同辦理更正

107年度未分配盈餘申報，調整上開估計虧損減項數額，並補繳107年度未分配盈餘應加徵之營利事業

所得稅：

(一) 109年度財務報表全年度為盈餘者，估計虧損減項數額應更正為零（附釋例1）。

(二) 109年度財務報表全年度為虧損，108年度財務報表全年度為盈餘者，109年度全年度虧損應優先

依所得稅法第66條之9第2項第1款規定自108年度全年度盈餘減除，減除後無剩餘虧損者，估計虧損

減項數額應更正為零（附釋例2）。減除後如有剩餘虧損，且該剩餘虧損小於估計虧損減項數額者，

估計虧損減項數額應更正為該剩餘虧損數額（附釋例3）；該剩餘虧損大於估計虧損減項數額，無須

更正。

(三) 109年度財務報表全年度為虧損，108年度財務報表全年度盈餘為零或虧損者，109年度全年度虧

損小於估計虧損減項數額，估計虧損減項數額應更正為109年度全年度虧損數額（附釋例4）；109年

度全年度虧損大於估計虧損減項數額，無須更正。

二、前點所稱109年度第1季虧損（或108年度、109年度全年度盈餘或虧損），指營利事業109年度第1季

（或108年度、109年度全年度）財務報表經會計師核閱（或查核簽證）查定之本期稅後淨利或淨損，併

   計本期稅後淨利或淨損以外純益（或純損）項目，計入該年度未分配盈餘數後之第1季稅後純損金額

（或108年度、109年度全年度稅後純益或純損金額）。

部　　長　蘇建榮

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